Налоговая реформа 1999. Кто выиграл, кто потерял?

15-10-1999 [ Консультант ]

О ней рассуждали и спорили довольно долго. Ее, словно дорогую одежду, тщательно примеряли. Слушая дебаты в парламенте, вольно или невольно, но налогоплательщики ставили себе вопросы: А как будет со мной? Сколько платить? Сколько останется в кошельке? Вырастет налог или, может быть, все-таки ниже станет? Что вообще принесет мне эта реформа?

Вопросы возникали еще и оттого, что планы правительства в отношении налогов менялись так быстро, что люди просто потеряли всякое представление о том, что же все-таки в результате всех этих дебатов вышло из под пера законодателя?

А вышло вот что:

Пособие на детей

С января 1999 г. увеличился ежемесячный размер детского пособия (т.н. Nachwuchsbonus) с 220 до 250 DM на первого и второго ребенка. Размеры "детских" денег на третьего (300 DM/мес.) и каждого последующего (350 DM/мес.) остались прежними.

Больной точкой стал и продолжает оставаться до сих пор вопрос о т.н. мини-занятости, о работе, называемой

630-Mark-Jobs

Миллионы людей в Германии выполняют работу на основе т.н. неполной занятости (geringfuegig Beschaeftigte). Такие взаимоотношения вполне устраивали прежде и работодателей, и работников. Работодатель отчислял финансовому ведомству ежемесячно 20% (или 22,5%, включая солидарный и церковный налоги) и этим его обязанности по отношению к этому солидному учреждению заканчивались. Работник получал на руки свои 630 (в новых федеральных землях - 520) DM чистыми - и все были довольны.

С 1 апреля 1999 г. положение в отношении мини-занятости изменилось, и это не устраивает никого - ни работодателя, ни работника ни на западе, ни на востоке страны (несмотря на то, что выплаты в обеих частях Германии уравнялись - единственный пока плюс во всей этой истории). Более того, урегулирование этого вопроса настолько усложнилось, что ни один работник с точностью не может сказать, сколько же в результате всех и всяческих вычетов он получит на руки "чистыми"?

Изменения эти таковы:

Если человек, работающий в системе "630 DM", имеет еще одно рабочее место, из своих 630 марок он обязан делать социальные отчисления и платить налоги. На пенсионное, больничное страхование и страхование по уходу ему прийдется отдавать 17,5% от своих 630 DM (плюс выплаты работодателя). Отчисление на страхование по безработице производится лишь в том случае, если работник выполняет одновременно несколько миниработ.

Вместо паушального налога работодатель платит теперь 22% (12 - в пенсионную кассу и 10 - в больничную).

Что же получит от этого работник, когда прийдет время выхода на пенсию, т.е. с 65 лет? Всего 4,17 DM ежемесячной прибывки к пенсии! И те - лишь при условии, что работник вообще имеет право на получение пенсии, т.е. если он делал взносы в пенсионную кассу не менее 60 месяцев (воспитывавшим детей насчитывается (как бы проработанных) 12 месяцев за каждого ребенка). Если же эти условия не выполняются, то бедному "мини-джобщику" нужно проработать не менее 42 лет, чтобы при своих 630 DM в месяц он вообще имел право на получение пенсии!

При этом претензии на дополнительные услуги, полагаемые нормальному пенсионеру, как например, курортное лечение, "мини-занятый" может иметь лишь в том случае, если он из собственного кармана ежемесячно отдает в пенсионную кассу 47,25 DM.

630 DM облагаются налогом не только тогда, когда их получатель имеет еще одну работу на таких же условиях (мини-занятость). Они облагаются налогом и при других доходах "мини-занятого":

• государственная или приватная пенсия;
• накопления капитала, свыше 6 100 DM (с 2000 года - свыше 3 100 DM);
• доходы от сдачи в наем недвижимости;
• доходы от самостоятельной деятельности;
• алименты от бывшего супруга (если тот снимает с налогов выплаты экс-супруге).

Налогом все указанные источники дохода облагаются в том смысле, что гражданин при подаче налоговой декларации указывает в ней эти моменты.

Совет: прежде, чем вы начнете выполнять работу по системе "630 DM", возьмите из финансового ведомства справку о том, что у вас нет никаких дополнительных доходов (keine zusaetzliche Einkuenfte), и предоставьте ее своему работодателю вместе с заявлением об освобождении от уплаты налогов (Freistellungsbescheinigung).

Если же работодатель все-таки снял с вас налог, вы всегда можете попытаться вернуть его после подачи налоговой декларации, которую вы все равно обязаны подавать в финансовое ведомство.

Работникам, занятым "мини-деятельностью", т.е. получающим 630 DM в месяц дополнительно к основной работе, на руки выплачиваются пока полные суммы. Эти лица вносят доходы от "мини-деятельности" в налоговую декларацию, все остальное зависит от общей суммы дохода. И если супруг (или супруга) имеет хороший заработок, то от 630 марок может в среднем остаться лишь 365 DM "чистыми".

Те же, у кого мини-занятость является основным источником дохода, и семейные люди, предъявившие работодателю налоговую карточку класса V (Steuerklasse V), получают теперь на 110-150 DM меньше, т.е. от 480 до 520 DM нетто.

Не удивительно поэтому, что многие призадумались, а стоит ли вообще напрягаться, чтобы в результате кормить государство? Представьте себе теперь, что в один прекрасный момент не выйдут на работу продавцы, уборщики, делопроизводители, которые в большинстве своем приняты на базис 630 DM?

Совет: попытайтесь договориться со своим работодателем о паушальном налоге. Скорее всего, ваш шеф пойдет на это (поскольку нуждается в рабочей силе) и будет отчислять в кассу, как и раньше, 20% (плюс солидарный и церковный налог, если вы являетесь членом какой-нибудь церковной концессии). Единственное условие - почасовая заработная плата не должна превышать 22 DM.

Исключением из этого правила являются школьники и студенты, домохозяйки и пенсионеры: если рабочий договор с ними заключен максимум на один год и они работают не более 50 дней в году (или два месяца сразу), отчислений в социальную кассу не производится, их "мини-деятельность" облагается лишь подоходным налогом.

Новые налоговые тарифы

Размер годового дохода, освобождаемого от налогов, продолжает увеличиваться (см. таблицу). Так, если в 1998 г. совместный доход семейной пары, освобожденный от налога, составлял 24731 DM, то в этом году эта граница достигла 26135 DM.

Представьте себе, что доход вашей семьи за 1998 год превысил указанную в 24 731 DM сумму и составил, допустим 30 000 DM. От суммы в 5 269 DM (30 000 - 24 731) высчитывалось до сих пор 25,9 % налога. Этот процент в 1999 году снижен до 23,9%, в 2000 году его обещают понизить до 22,9%, в 2002 году - до 19,9%.

Налоги на высокие заработки также изменятся. К 2000 году существующий налог (53%) понизится до 51%, а с 2002 года будет составлять 48,5%. Так, например, если при годовом доходе семейной пары размером в 200 000 DM, ей приходилось выплачивать в финансовую кассу в 1998 году 61484 DM подоходного налога, то в 2000 г. финанцамт получит от такой семьи 61 380 DM, а в 2002 г. - 58 520 DM.

К сожалению, указанные выше таблицы открывают нам всего лишь полуправду, поскольку понижение подоходного налога и повышение размера "детских" денег вовсе не означает, что в кошельках всех бундесбюргеров тут же зазвенят "лишние" монеты. Потому что красно-зеленое правительство Германии приняло ряд поправок, дополнений и изменений к существующему законодательству, в результате которых гражданам Германии предложено отдавать государству несколько больше, чем это было ранее, в чем вы сможете убедиться, продолжая читать эту статью.

Вполне естественно, что никому не хочется расставаться с кровными денежками - изобретательный народ ищет всевозможные способы избежать этого.

Об этих тенденциях мы и постараемся вам сегодня рассказать.

Выходное пособие (Abfindung )

Если работник покидает родное предприятие (например, его "выпроваживают" на пенсию), то предприятие выплачивает такому работнику выходное пособие, в большинстве своем - в размере месячной зарплаты за каждый проработанный на предприятии год. Естественно, что на часть этого выходного пособия финансовое ведомство тут же начислит подходный налог, который с 1999 года, к сожалению, стал выше (см. табл):

Это означает, что если одинокому человеку предприятие назначило к выплате 56 000 DM выходного пособия, то 40 000 из них (56 000 - 16 000) подлежит налогообложению.

Не стоит забывать, что финансовое ведомство приплюсует размер выходного пособия к той зарплате, которую вы получили за истекший год. В результате из человека со скромной зарплатой вы можете в одночасье (на время) превратиться в человека с высоким доходом (к таким относятся лица, зарабатывающие от 120 000 DM в год (одинокие) и больше).

Например, вы проработали на фирме 15 лет. С 2000 г. вы теряете работу и вам назначено выходное пособие в размере 75 000 DM. Ваш доход за 1999 г. может составить 48 000 DM, a 48 000 + 75 000 = 123 000 DM. Отсюда - и высокий налог.

Чтобы это не произошло, целесообразно попросить предприятие выплатить вам выходное пособие, не в декабре 1999, а в январе 2000 года, вполне вероятно, что в это время вы еще не сможете найти себе новую работу, и вынуждены будете жить только на выходное пособие.

Другой путь (если предприятие крепко стоит на ногах), попросить о выплате вам выходного пособия частями (ежемесячно, например).

Юбилейные (одноразовые) премии (Jubilaeumspraemien)

Если ранее получаемые работником премии, например, по поводу юбилея предприятия, до суммы в размере 2 400 DM налогом не облагались, то теперь положение изменилось.

Например, за многолетний безупречный труд вас наградили премией в 10 000 DM. Если вам в следующем году все равно выходить на пенсию, попросите предприятие, чтобы выплату премии осуществили не в 1999, а в 2000 году, когда вы станете пенсионером и ваш доход, а следовательно и размер удерживаемого налога значительно понизятся.

Прямое страхование (Direktversicherungen)

Как осуществляется прямое страхование на деле?

Работодатель заключает для своего работника Х. договор на страхование жизни и делает за него взносы в страховую кассу. Если эта сумма составляет не более 3 408 DM в год, государство берет всего 20% налога (плюс 5,5 % т.н. солидарного налога). Если бы работодатель выплачивал эти деньги работнику в качестве зарплаты, а тот сам платил страховые взносы, то фискус брал бы с работника на 20, а все 53% налога! Существенная, как видите, разница. Но и она сократится, т.к. работник не может уже списать эту сумму с облагаемой налогом части своего дохода.

В государственных пенсионных кассах ветер гуляет. И тем не менее, всякая инициатива человека, решившего обеспечить себе мало-мальски безбедное существование в старости, наказывается повышением налогов. И новая реформа в этом вопросе ничего утешительного не принесла.

Что же делать в такой ситуации?

Целесообразнее всего, если ваш работодатель будет продолжать выплачивать часть вашей зарплаты в качестве взноса в страховую кассу, но переведите ваше страхавание жизни (Lebensversicherung) в другую форму, а именно - в страхование жизни, связанное с инвестированием в фонды (fondverbundene Lebensversicherung). Опытный маклер выберет для вас надежный фонд с высокими рендитами. В результате получаемая прибыль уменьшит горечь от потерь, которые вы несете в связи с налогами.

Еще один совет. Платите взносы в частное страхование не помесячно, а ежегодно, например, в конце года, когда получите "рождественские" деньги. Финансовое ведомство не возьмет с этих денег взносы на государственное социальное страхование.

Частный бизнес (Selbstaendige)

Если рассматривать налоговую реформу с точки зрения частного бизнеса, то и тут ничего утешительного сказать нельзя. Налоги для крупных предприятий возросли значительно. Но они-то как-нибудь переживут, проведут сокращение штатов, отменят премии или еще что придумают, чтобы восполнить потери.

Хуже обстоит дело со средними предприятиями, существование же мелких предприятий налоговая реформа просто поставила под угрозу.

Раньше, когда владелец среднего предприятия продавал его, финансовому ведомству доставалась лишь половина от налога, т.е. 26,5%. Теперь же, при аналогичной ситуации, продавший предприятие должен "отстегнуть" финанцамту все 53% налога от дохода. Правда, от налога освобождается сумма в 60 000 DM, но это существенного облегчения бывшему владельцу предприятия не принесет. Чаще всего, предприятие продают люди немолодые или больные, либо те, кто не видит дальнейшей перспективы своему предприятию. В любом случае, предприятие продается не от хорошей жизни, и вырученные деньги, как правило, остаются единственным источником существования бывшего "капиталиста".

Небольшой совет: продавать предприятие лучше всего в самом начале года. Поскольку в этом году у вас тогда особенно больших доходов не предвидится, а это существенно снижает и сумму налогов, которые вам прийдется выплатить за текущий год.

Если ваше предприятие (упаси Бог!) продается с молотка, налог взимается так же, как и при выплатах выходного пособия (см. выше).

Плохи дела, если предприятие несет и большие потери. Плохо это и потому, что с каждым годом списывать потери с налогов (Verlustruecktrag) будет все труднее. Так, например, если раньше максимальная сумма списываемых с налогов потерь составляла 10 млн. DM, то сейчас эта сумма составляет лишь 2 млн. DM, а с 2001 г. будет составлять всего 1 миллион.

Многие предприниматели, занятые в розничной торговле (Einzelhaendler) и имеющие большие складские помещения, платят теперь значительно большие налоги, чем это было ранее.

Кроме того, если, например, книги, обувь или одежду нельзя продать за полную цену, то уценку товара так просто больше не проведешь. Вернее, уценить-то товар можно, но для того, чтобы финансовое ведомство соответственно и налог снизило, предприниматель должен привести доказательства (!) того, что стоимость такой-то пары обуви упала до таких-то размеров. Не трудно предугадать, сколько бюрократической волокиты и споров с финансистами падает на голову бедного предпринимателя!

До нынешнего года финансовому ведомству было безразлично, из каких источников предприниматель покрывает свои производственные издержки. Доходы фирмы он мог использовать и для своих частных нужд. А если подобная "операция" приводила к необходимости взятия для предприятия кредитов, то кредиты эти можно было списать с налогов.

Теперь этой вольнице положен конец. Если предприниматель берет деньги из фирменной кассы на собственные нужды, а затем покрывает производственные расходы из полученных кредитов, то эти кредиты уже не рассматриваются как производственные издержки, лишь выплачиваемые на кредит проценты в размере до 8 000 DM в год можно рассматривать в качестве производственных издержек.

Целых 6 миллиардов марок собирается получить министр финансов с предпринимателей и лиц свободных профессий за использование автомобиля фирмы в личных целях. Потому что вместо 16% эти лица могут списать с налогов лишь половину, т.е. 8% налога на добавленную стоимость, который они заплатили, покупая автомобиль. Это положение распространяется на всех тех, кто приобрел автомобиль с начала 1999 года.

Остальные 8%, правда, не совсем пропали - их можно будет списать в конце года как производственные издержки.

Отменен налог с оборота на частное использование автомобиля фирмы. Это положение играет на руку предпринимателям, которые обожают использовать фирменные автомашины в личных целях.

Чтобы доказать, как мало вам приходится использовать автомобиль вашей фирмы в личных целях, вам необходимо вести "дорожную книгу" (Fahrtenbuch), в которой нужно будет указывать не только выбранный маршрут, километраж, имя делового партнера, к которому вы ездили и др.

При продаже такого автомобиля предприниматель отдает финанцамту лишь половину налога на добавленную стоимость.

Одной из самых важных статей этого печального документа является экологический налог (Oeko-Steuer)

После введения этого налога с 1 апреля 1999 г. каждому из нас приходится теперь платить

• за бензин, 1 литр - на 6 пфеннигов больше;
• за дизельное топливо, 1 литр - на 4 пфеннига больше;
• за газ, 1 киловаттчас - на 0,32 пфеннига больше;
• за электричество, 1 киловаттчас - на 2 пфеннига больше

Прибавьте к этому еще 16% налога на добавленную стоимость (MwSt).

Правда, законодатель, как флагом, размахивает положением о том, что взносы в пенсионную кассу, мол, снизились, чтобы как-то расходы, связанные с экологическим налогом, сбалансировать. Снизились. На целых 0,8%, половина из которых отходит к работодателю.

А далее проведем расчеты:
Среднестатистическая семья с двумя детьми потребляет в год около 3500 киловаттчасов электричества и 2500 литра топлива. Имея автомобиль, наезжает в год 25 000 километров и платит около 400 DM экологического налога. Заработок семьи - приблизительно 5 500 DM в месяц. Снижение взносов в пенсионную кассу даст экономию всего в 264 DM в год. Таким образом, в результате реформы семья теряет минимум 136 DM за год (400 - 264).

Самые большие загрязнители воздуха и потребители электроэнергии - производственные предприятия, сельское хозяйство, железная дорога - платят всего 20% экологического налога, причем железная дорога переносит эти траты тут же на нас с вами путем повышения цен на проездные билеты.

Мы рассказали вам лишь о некоторых изменениях в налоговом законодательстве, которые уже коснулись или могут коснуться вас. За страницами этой статьи остались изменения, связанные с вопросами наследства, капиталовложений, недвижимости и других форм накопления средств.

Консультант

print